近期，多家上市公司因涉及定期報(bào)告披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等多個(gè)問(wèn)題被當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局采取責(zé)令改正的措施，有公司年報(bào)甚至被要求更正后重新披露。不僅如此，有公司的年報(bào)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被監(jiān)管“點(diǎn)名”。

【資料圖】

定期報(bào)告披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，深康佳A被監(jiān)管責(zé)令改正

2023年1月3日，康佳集團(tuán)股份有限公司（證券代碼：深康佳A；證券代碼：000016.SZ）公告披露，公司收到深圳證監(jiān)局發(fā)送的《深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)康佳集團(tuán)股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》。

該監(jiān)管決定顯示，2020年至2021年，深康佳A相關(guān)下屬公司開展的部分購(gòu)銷交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，收入成本確認(rèn)缺乏依據(jù)，導(dǎo)致公司相應(yīng)定期報(bào)告披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，違反《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定。

深圳證監(jiān)局表示，上述問(wèn)題反映深康佳A在內(nèi)部控制、信息披露等方面存在不規(guī)范情形。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，決定對(duì)深康佳A采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。

深康佳A的主要業(yè)務(wù)為消費(fèi)類電子、工貿(mào)、半導(dǎo)體和環(huán)保等。其中，消費(fèi)類電子業(yè)務(wù)主要由多媒體業(yè)務(wù)和白電業(yè)務(wù)構(gòu)成，工貿(mào)業(yè)務(wù)是圍繞消費(fèi)類電子業(yè)務(wù)或半導(dǎo)體業(yè)務(wù)上下游開展相關(guān)物料的采購(gòu)、加工及分銷。環(huán)保業(yè)務(wù)主要集中在再生資源回收再利用等環(huán)保相關(guān)領(lǐng)域。

2020年、2021年度，深康佳A分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入503.52億元和 491.07億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)分別為4.78億元和9.05億元。

然而，深康佳A多個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低者均為負(fù)值。2020年、2021年度，公司歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)分別為-23.68億元和-32.51億元。

2022年前三季度，深康佳A取得營(yíng)業(yè)收入245.96億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為1.36億元，歸屬于股東的扣非凈利潤(rùn)為-10.78億元。

對(duì)于上述監(jiān)管措施，深康佳A表示，公司將對(duì)下屬公司貿(mào)易業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面梳理，制定整改計(jì)劃，采取有效措施改進(jìn)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，杜絕類似問(wèn)題發(fā)生。此外，公司將及時(shí)啟動(dòng)內(nèi)部追責(zé)程序，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員依法依規(guī)予以嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。

*ST科林2021年年報(bào)被要求更正后重新披露，還面臨退市風(fēng)險(xiǎn)

同樣因“問(wèn)題年報(bào)”被監(jiān)管責(zé)令改正的還有科林環(huán)保裝備股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：*ST科林；證券代碼：002499.SZ）。

2022年12月29日，*ST科林收到江蘇證監(jiān)局出具的對(duì)公司采取責(zé)令改正措施的決定。

該監(jiān)管決定顯示，2021年，*ST科林通過(guò)控股子公司易有樂(lè)網(wǎng)絡(luò)科技（北京）有限公司（以下簡(jiǎn)稱：易有樂(lè)）新開展了信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)和技術(shù)研發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)。經(jīng)查，易有樂(lè)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)政策不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》的規(guī)定，技術(shù)研發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)交易不具有商業(yè)合理性，該兩項(xiàng)業(yè)務(wù)開展均未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式。上述情況導(dǎo)致*ST科林2021年年度報(bào)告虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，相關(guān)收入未按照相關(guān)規(guī)定，作為與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入進(jìn)行披露，營(yíng)業(yè)收入專項(xiàng)扣除后的金額披露不準(zhǔn)確。

針對(duì)上述情況，江蘇證監(jiān)局要求*ST科林采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行改正。其中包括，全面梳理信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式、開展過(guò)程，對(duì)公司2021年年度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)予以更正。同時(shí)，江蘇證監(jiān)局要求*ST科林，對(duì)公司2021年年報(bào)中營(yíng)業(yè)收入扣除情況及金額予以更正，扣除不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入，并同時(shí)披露公司2021年年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)及扣除后營(yíng)業(yè)收入金額出具的專項(xiàng)核查意見。江蘇證監(jiān)局提出，*ST科林應(yīng)當(dāng)在更正上述事項(xiàng)后，重新披露2021年年度報(bào)告。

*ST科林所屬行業(yè)為電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，公司原主要進(jìn)行地面光伏電站、分布式光伏電站項(xiàng)目的開發(fā)、投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)。公司2018年、2019年連續(xù)兩年虧損，2020年度僅靠自持電站維持自我造血。2020年12月，*ST科林引入戰(zhàn)略投資者杭州明函投資管理有限公司，并于2021年1月變更控股股東、實(shí)際控制人。此后，公司堅(jiān)定戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，以扭虧為盈為首要目標(biāo)，同時(shí)布局新業(yè)務(wù)。

*ST科林的新業(yè)務(wù)主要以易有樂(lè)作為實(shí)施主體，2021年下半年至2022年上半年，易有樂(lè)陸續(xù)展開相關(guān)業(yè)務(wù)的洽談及實(shí)施，核心業(yè)務(wù)圍繞技術(shù)研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、供應(yīng)鏈服務(wù)及電商板塊展開。

業(yè)績(jī)方面來(lái)看，2022年上半年，*ST科林實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3421.07萬(wàn)元，比上年同期上升131.04%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-4120.98萬(wàn)元，比上年同期下降44.00%。報(bào)告期，公司實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在技術(shù)服務(wù)和光伏相關(guān)業(yè)務(wù)兩部分收入。其中，技術(shù)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)開展主體即為易有樂(lè)，該業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入約2076.13萬(wàn)元。

需要一提的是，*ST科林2018年、2019年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤(rùn)為負(fù)值，2020年度扣非后的凈利潤(rùn)為負(fù)值，公司股票在2020年年度報(bào)告披露后被繼續(xù)實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”。

此外，2022年12月29日，*ST科林收到江蘇證監(jiān)局出具的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》，根據(jù)告知書認(rèn)定的情況，如果公司2021年度營(yíng)業(yè)收入調(diào)整后低于1億元，進(jìn)而可能導(dǎo)致公司股票觸及“被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入低于1億元”的情形，公司股票將被終止上市。

多家公司被監(jiān)管責(zé)令改正，有公司簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被“點(diǎn)名”

梳理發(fā)現(xiàn)，近期多家上市公司披露被監(jiān)管責(zé)令改正的相關(guān)公告，有公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)負(fù)責(zé)人也被監(jiān)管“點(diǎn)名”。

2022年12月15日，ST柏龍（002776.SZ）收到廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政監(jiān)管措施決定書》，公司因違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)，4.1億元銀行理財(cái)產(chǎn)品及899萬(wàn)元利息被銀行劃扣，公司將相關(guān)款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，并于2021年將欠款方調(diào)整為作為被擔(dān)保方的7家供應(yīng)商，但未計(jì)提任何壞賬準(zhǔn)備。ST柏龍對(duì)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分。

此外，ST柏龍向廣東南華建設(shè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：南華建設(shè)）預(yù)付工程款6000萬(wàn)元，截至2021年末，相關(guān)預(yù)付工程款掛賬超過(guò)3年，尚余5615萬(wàn)元未收回。ST柏龍披露的2021年財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)相關(guān)預(yù)付工程款計(jì)提減值準(zhǔn)備。

ST柏龍前述財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，被要求嚴(yán)格按照廣東證監(jiān)局的要求，在2023年2月28日對(duì)前述財(cái)務(wù)核算問(wèn)題進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，及時(shí)更正相關(guān)年度定期報(bào)告，杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生。

此外，2022年11月10日，遼寧成大（600739.SH）收到大連證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)遼寧成大股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》。據(jù)披露，遼寧成大信息披露、內(nèi)幕信息知情人管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等方面存在問(wèn)題。大連證監(jiān)局對(duì)遼寧成大采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并要求公司采取有效措施整改，切實(shí)提高財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控管理水平，依法履行信息披露義務(wù)。

而不僅是上市公司本身，作為遼寧成大年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被監(jiān)管責(zé)令改正。

大連證監(jiān)局2022年12月30日發(fā)布關(guān)于對(duì)容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李曉剛、周洪波、潘昱丹采取責(zé)令改正措施的決定。

經(jīng)大連證監(jiān)局調(diào)查，上述當(dāng)事人在對(duì)遼寧成大2020年度、2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)過(guò)程中，存在資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位、函證樣本選取不合理、審計(jì)底稿存在錯(cuò)誤等問(wèn)題。大連證監(jiān)局決定對(duì)上述當(dāng)事人采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并要求其遵照法律法規(guī)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，建立健全質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞： 責(zé)令改正 營(yíng)業(yè)收入 遼寧成大