經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 姜鑫6月9日，眾安科技與眾安金融科技研究院對(duì)外發(fā)布《新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則白皮書》（以下簡(jiǎn)稱《白皮書》）。

在2026年全面實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的背景下，《白皮書》認(rèn)為，新準(zhǔn)則的實(shí)施不僅是短期的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變，而是需要考慮進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整體變更、人才團(tuán)隊(duì)和組織架構(gòu)升級(jí)、產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型平衡。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、運(yùn)營(yíng)流程和數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，需要綜合方法和開放、可擴(kuò)展的平臺(tái)來管理當(dāng)前和未來的需求。

2017年5月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）發(fā)布了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第17號(hào)（IFRS17），IFRS17將取代IFRS4這一階段性的關(guān)于保險(xiǎn)合同的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，在2023年1月1日起的會(huì)計(jì)期間生效。國(guó)際上，IFRS17在澳大利亞、加拿大等國(guó)家以及東南亞的多個(gè)國(guó)家得到了認(rèn)可和實(shí)施。

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中國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司自2018年開始啟動(dòng)中國(guó)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的修訂項(xiàng)目，并于2020年12月24日修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》（財(cái)會(huì)〔2020〕20號(hào)）。由此，“中國(guó)版IFRS17”正式推出，中國(guó)保險(xiǎn)公司后續(xù)將采用與國(guó)際趨同的會(huì)計(jì)計(jì)量方法。中國(guó)的部分保險(xiǎn)公司已于2023年執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，其他保險(xiǎn)公司將于2026年實(shí)施。

《白皮書》指出，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則推動(dòng)險(xiǎn)企迎來四方面重大變化：

一是收入確認(rèn)的重大變化，對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，需要調(diào)整保險(xiǎn)服務(wù)收入確認(rèn)原則，利潤(rùn)表中保險(xiǎn)部分和投資部分分開列示，并且部分壽險(xiǎn)公司歷史存量保單積累較少，存量保單產(chǎn)生的收入堆疊效應(yīng)不明顯，收入下降幅度會(huì)受到較大影響；

二是準(zhǔn)備金評(píng)估的重大變化，利率波動(dòng)對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估和凈資產(chǎn)的影響更為直接；

三是利潤(rùn)展示的重大變化，不再設(shè)置“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目；

四是數(shù)據(jù)顆粒度的重大變化，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將從保單數(shù)據(jù)、精算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、列報(bào)披露數(shù)據(jù)四個(gè)方面嚴(yán)格要求數(shù)據(jù)信息。保單數(shù)據(jù)將增加數(shù)量和質(zhì)量要求，精算數(shù)據(jù)需要輸出合同組層面大量計(jì)算結(jié)果，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需按照合同組記錄并拆分到保單層面，披露數(shù)據(jù)可為新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)估打下基礎(chǔ)。這意味著保險(xiǎn)公司細(xì)化數(shù)據(jù)顆粒度的同時(shí)，也將進(jìn)一步降低利潤(rùn)操縱的可能性，抑制行業(yè)惡行競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

《白皮書》指出，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則促使保險(xiǎn)公司加強(qiáng)精細(xì)化管理，從后端倒逼保險(xiǎn)公司調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品策略。為有效實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則中關(guān)于保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)算、保險(xiǎn)服務(wù)收入和服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)等方面的規(guī)定，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、精算部門等須緊密協(xié)作，加強(qiáng)精細(xì)化管理。同時(shí)，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將推動(dòng)保險(xiǎn)公司重新審視其負(fù)債端業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品策略，并基于不同的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)、研發(fā)新產(chǎn)品。此外，新準(zhǔn)則將對(duì)企業(yè)報(bào)表的收入、利潤(rùn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)期間和利潤(rùn)來源的清晰展示，增加披露內(nèi)容和透明度。

《白皮書》認(rèn)為，雖然離2026年最終實(shí)施仍有兩到三年時(shí)間，但時(shí)間依然非常緊迫，保險(xiǎn)公司應(yīng)及早設(shè)立“一到兩年”的過渡期，在過渡期間新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并行運(yùn)行。考慮到平行測(cè)試及過渡期數(shù)據(jù)要求，或因稅收或監(jiān)管需求，系統(tǒng)必須同時(shí)維護(hù)現(xiàn)有準(zhǔn)則和新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則兩個(gè)財(cái)務(wù)賬套，為保證兩者不相互沖突，且滿足總賬的要求，降低對(duì)兩個(gè)賬套的維護(hù)成本和人力成本，更高效地完成兩個(gè)賬套財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)勾稽，就要求保險(xiǎn)公司維護(hù)滿足兩套賬務(wù)處理的數(shù)據(jù)需求及數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)。

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